Podatnikowi przy rozliczaniu deklaracji VAT przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu dokonywanych w danym okresie zakupów od podatku należnego ze sprzedaży.
Gdy podatek należny jest wyższy od naliczonego to podatnik jest zobowiązany do zapłaty różnicy w terminie złożenia deklaracji VAT za dany okres (czyli do 25 dnia następnego miesiąca).
W przypadku gdy podatek naliczony jest wyższy niż należny, przedsiębiorca ma dwie możliwości. Pierwsza z nich to przeniesienie powstałej nadwyżki VAT na kolejny okres rozliczeniowy. Druga to zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym.
W ustawie przewidziane są 3 terminy zwrotu do wyboru:
- 60 dni od dnia złożenia deklaracji – podstawowy termin – bez znaczenia jest rodzaj dokonywanych zakupów, czy stawka podatkowa sprzedawanych towarów i usług;
- 25 dni od dnia złożenia deklaracji – termin skrócony – podatnik może starać się o zwrot w tym terminie o ile wszystkie faktury zakupu wykazane w deklaracji są opłacone;
- 180 dni od dnia złożenia deklaracji – termin przedłużony – zwrot w tym terminie występuje gdy w danym okresie podatnik nie wykazuje żadnych czynności opodatkowanych, a jedynie dokonywał zakupów od których przysługuje mu prawo do odliczenia podatku VAT. W przypadku braku podatku należnego istnieje możliwość skrócenia terminu zwrotu do 60 dni o ile podatnik złoży w urzędzie skarbowym zabezpieczenie majątkowe odpowiadające kwocie wnioskowanego zwrotu.
Urząd skarbowy może przedłuż termin zwrotu podatku, w przypadku gdy zasadność zwrotu wymaga dodatkowego zweryfikowania. Weryfikacja może być dokonana w ramach czynności sprawdzających, kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego. Jeśli w wyniku tych czynności urząd wykaże zasadność zwrotu to wypłaci należną kwotę wraz z odsetkami. ES